Presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias durante el Estado de Alarma

[ES] Desde la declaración del estado de alarma como consecuencia de la crisis sanitaria provocada por el COVID-19, han sido aprobados numerosos reales decretos. Entre ellos, uno de los principales desde la perspectiva tributaria es el Real Decreto-ley 14/2020, en virtud del cual se ampliaba el plazo de presentación e ingreso de numerosos tributos, destacando, entre otros, el IVA y el IS. Además, las comunidades autónomas también han aprobado medidas relativas a la ampliación del plazo de presentación e ingreso de los tributos respecto de los que tienen atribuidas competencias.

La tributación de la pensión compensatoria como consecuencia de la separación o divorcio en españa

The compensation pension is provided for in the Civil Code for cases of separation or divorce in which there are an economic imbalance between the former spouses. This institution generates tax consequences for the taxpayer who paid compensation as well as for the recipient. This article presents and analyzes the tax regime for ex-spouses derived as a result of the establishment of the compensation pension. La pensión compensatoria está contemplada en el Código Civil para los casos de separación o divorcio en los que se produce un desequilibrio económico en entre los excónyuges. Esta institución genera unas consecuencias fiscales para el obligado tributario que debe abonar la compensación, …

El aprendizaje de la sede electrónica de la Agencia Tributaria para el ejercicio de la Abogacía

El principio constitucional de capacidad económica en las tasas. Un estudio de la jurisprudencia

El presente trabajo de investigación tiene por objeto el estudio y análisis del principio de capacidad económica en la figura tributaria de las tasas y se analizarán los posibles conflictos en su aplicación por parte de las Entidades Locales. Se realiza un análisis de citado principio (art. 31.1 CE) acudiendo a la jurisprudencia de los Tribunales a la doctrina para delimitar el concepto y contenido de la capacidad económica atendiendo a su manifestación en las tasas y, concretamente, en las tasas del ámbito local. Por último, se realizará también una investigación empírica de la jurisprudencia de los Tribunales del orden contencioso-administrativo para ver cómo se controla jurisdiccionalmen…

Naturaleza de los plazos en los procedimientos de gestión e inspección tributaria en relación al procedimiento administrativo común

El presente trabajo tiene como objeto principal analizar los distintos tipos de plazos de los que dispone la Administración Tributaria para el ejercicio de sus derechos, ya sean éstos para iniciar el procedimiento como durante su instrucción y terminación. Junto a ello, se pone de manifiesto la diferencia que existe entre los plazos para el procedimiento inspector y el procedimiento administrativo común. Finalmente, se expone el problema de los plazos en la ejecución de las resoluciones de los tribunales económicos-administrativos. The main purpose of this paper is to analyze the different types of terms available to the Tax Administration for the exercise of their rights, whether these are…

El régimen fiscal de la familia: propuestas para una mayor justicia tributaria. El caso de la Ordenanza fiscal del IBI en Valencia

El papel de la familia es fundamental en toda sociedad. Uno de los instrumentos de los que disponen los poderes públicos para su protección económica es el establecimiento de incentivos fiscales en su tributación. Junto a ello, las familias numerosas realizan un mayor esfuerzo y por ello, el regulador tributario, debe tener una especial consideración hacia esta institución para cumplir con el principio de justicia tributaria de forma cabal. En este contexto, la modificación de la Ordenanza Fiscal por IBI en Valencia significa una regresión económica y social para estas familias. The role of the family is central to any society. One of the instruments available to the government for financia…

Taxation of the family with children in charge

[EN] The family institution is fundamental in every society. The family formed within the marriage or couple in fact deserves the economic and social protection on the part of the public Powers. The present study deals with the taxation that surrounds these institutions when there are minors in their charge. Their taxation will be analyzed within the personal income tax and the application of personal and family circumstances to them. First, the taxation of Large Families will be studied since they have the largest number of minors under their protection, then families made up of married couples and couples in fact who have minors in their care and, finally, we will address taxation in the …

La justicia tributaria en el ordenamiento plural

La justicia ha sido objeto de estudio en las ciencias jurídicas desde sus comienzos. La mayoría de los ordenamientos han considerado, a lo largo de la historia, el valor superior de la justicia como uno de los fines del Derecho. Este principio y valor figura en la mayoría de las Cartas Magnas de los distintos Estados así como diversos tratados y convenio internacionales como la Declaración Universal de Derecho Humanos. Nuestra Constitución recoge en su preámbulo que la Nación Española desea establecer la justicia, la libertad y la seguridad y promover el bien de cuantos la integran, y su artículo 31 propone un sistema tributario justo como medio para sufragar los gastos públicos. Por lo que…

Progresividad fiscal y confiscatoriedad en los tributos locales

El ordenamiento jurídico tributario español se desarrolla sobre los principios constitucionales de 31 de la Carta Magna. Dentro del sistema de reparto de la potestad tributaria del Estado y como desarrollo de la autonomía financiera de los Municipios, éstos dictan normas que deben respetar este marco constitucional. En el desarrollo de los tributos propios, los Ayuntamientos deberán considerar las consecuencias de los principios de progresividad y no confiscatoriedad. The Spanish tax law is built on the constitutional principles of the Constitution 31. Within the system of allocation of taxing rights of the State and as development of financial autonomy of the municipalities, these rules di…

La repetición de actos administrativos tributarios una vez han sido anulados por sentencia judicial, con independencia de cuál haya sido el vicio o defecto determinante de la anulación: comentario a la sts 29 septiembre 2014, rec. Nº 1014/2013

La reiteración de liquidaciones tributarias cuando han sido anuladas en sede judicial es una práctica habitual de la Administración Tributaria. La jurisprudencia ha sostenido distintas posturas ante dicha situación y, el Tribunal Supremo, en unidad de doctrina, establece cuando procederá o no volver a dictar un nuevo acto administrativo de liquidación cuando haya sido anulado anteriormente por defectos de fondo, materiales o sustantivos. The reiteration of tax assessments when they have been annulled in court is a common practice of the Tax Administration. The case law has held various positions with this situation and the Supreme Court, in doctrine of unity, established when will proceed o…

El Estado de Alarma y el uso del Real Decreto Ley para modificar normas tributarias

[EN] The health crisis produced by COVID-19 led to the declaration of the state of alarm by means of Royal Decree 463/2020, of March 14. From that moment, and as a consequence of the measures adopted, among which were: the suspension of the opening to the public of the premises and retail establishments; limiting freedom of movement; and the suspension of administrative terms, the Government proceeded to issue a series of Royal Decree-laws that affected the financial sphere. The object of this study is the analysis of said normative instrument and its constitutional fit when modifying the tax laws within the aforementioned state of alarm.

Los plazos para interponer recursos y de determinados procedimientos y actos tributarios durante el Estado de Alarma.

[EN] Royal Decree 463/2020, of March 14, declared the state of alarm as a consequence of COVID-19. From this declaration, a series of royal decree-laws have followed one another that have introduced a series of changes in the financial system to adapt the tax obligations to the health crisis situation. In this sense, the deadlines for filing resource, the forms and deadlines for filing and paying declarations and self-settlement have been modified, as well as certain procedures and acts while this exceptional regime lasts. In this study we are going to analyze the adoption of these measures and their accommodation in Tax Law.

Fiscality of couples in fact

[ES] Las parejas de hecho son una unión alternativa al matrimonio y, como tal, el ordenamiento les dedica un régimen jurídico. El presente estudio trata sobre la fiscalidad que rodea a estas uniones partiendo siempre de su situación patrimonial y los acuerdos alcanzados entre los convivientes. Se analiza el encaje dentro del IRPF de la pareja de hecho y la aplicación de las circunstancias personales y familiares a los convivientes. Asimismo, se tratará la aportación de éstos a la comunidad de bienes formada por ambos y la adquisición de bienes una vez constituida la misma. Todo ello desde la aplicación de los impuestos que gravan la transmisión o adquisición de bienes, ya sea de forma onero…

El poder financiero de los municipios y su marco constitucional

La Constitución establece un marco para el ejercicio del poder financiero por parte de los distintos entes territoriales. Los Municipios, en aplicación de preceptos de la Carta Manga, dispondrán de autonomía y suficiencia financiera (art. 140 y 152 CE). Asimismo, y en aplicación del principio de competencia, los Entes Locales podrán desarrollar su potestad reglamentaria en las materias que le sean propias. Por todo ello, el presente trabajo tiene por objeto el análisis y valoración de la aplicación y eficacia que despliegan estos principios constitucionales en el ejercicio del poder financiero municipal y sus límites cuando confluyan con otras Administraciones The Constitution establishes a…

El principio de interdicción de la arbitrariedad en las ordenanzas fiscales un estudio de la jurisprudencia

La reciente Sentencia del Tribunal Superior de Justicia del País Vasco 179/2014, sala de lo Contencioso-Administrativo y número de recurso 147/2013, ha puesto de relieve el deber de motivar el establecimiento de cuotas, índices o tarifas en las Ordenanzas Fiscales. El fundamento jurídico de la sentencia citada afirma que: 'el hecho de que la Ley reguladora de Haciendas Locales reconozca a los Ayuntamientos la facultad de incrementar o modificar las cuotas mínimas fijadas en las tarifas... no puede significar, en manera alguna, que en el establecimiento de esas cuotas o esos índices la Administración municipal pueda actuar sin sujeción a criterio alguno... han de obedecer a criterios razonad…

Los principios de generalidad e igualdad en la normativa tributaria municipal y su infracción por las ordenanzas fiscales

Los principios constitucionales del Derecho Financiero y Tributario dan el marco y la atmósfera jurídica en donde deben convivir las diversas normas tributarias. Los principios de generalidad e igualdad son un claro ejemplo de los principios que establece el art. 31.1 CE y sobre los que se debe edificar un sistema tributario justo. Las Ordenanzas Fiscales que dictan los municipios deberán respetar estos principios y no generar ningún tipo de desigualdad de trato que pueda derivar en su declaración de no conformidad a derecho por parte de los Tribunales de los Contencioso-Administrativo. The constitutional principles of the Financial and Tax Law provide the legal framework and legal atmosphe…