Search results for "FRS"
showing 10 items of 58 documents
Finalità aziendali e Conceptual Framework. Soggetti destinatari dell'informazione e contrapposizioni di interessi.
2014
(ENTITY’S ENDS AND CONCEPTUAL FRAMEWORK. USERS OF FINANCIAL INFORMATION AND CONFLICTS OF INTERESTS). Conceptual Frameworks supply the rational bases upon which financial reports standards are built. Their study, then, is of core relevance for fully understanding essentials and trends of financial reports standard peculiar contents. Thus, in this work, the authors read again the structures of the two main International Frameworks (namely, the ‘private’ one by the IASB, and the ‘public’ one by the IPSASB) under the diachronic light shed by a critical and historical survey. This dynamic reading of the basic assumptions and principles of Conceptual Frameworks (from now on, simply, CF) focuses o…
Design, construction and cooling system performance of a prototype cryogenic stopping cell for the Super-FRS at FAIR
2015
A cryogenic stopping cell for stopping energetic radioactive ions and extracting them as a low energy beam was developed. This first ever cryogenically operated stopping cell serves as prototype device for the Low-Energy Branch of the Super-FRS at FAIR. The cell has a stopping volume that is 1 m long and 25 cm in diameter. Ions are guided by a DC field along the length of the stopping cell and by a combined RF and DC fields provided by an RE carpet at the exit-hole side. The ultra-high purity of the stopping gas required for optimum ion survival is reached by cryogenic operation. The design considerations and construction of the cryogenic stopping cell, as well as some performance character…
Prudential supervisors' independence and income smoothing in European banks
2019
[EN] We investigate the role of prudential supervisors' independence in affecting income smoothing behavior in European banks. Powerful national supervisors are predicted to influence the accounting practices of their supervised entities, shaping the properties of the accounting numbers they prepare. In particular, we study whether greater independence of powerful supervisors from the government and from the industry is associated with lower income smoothing. We use the mandatory adoption of a single set of accounting standards in Europe as a shock to the influence of prudential supervisors over national banks' accounting practice. Our results confirm that political and industry independenc…
Governance, contract structure and risk assessment in inter-firm relationships (IFRs) and venture capital investments
2012
IAS 36 -standardin mukaisen liikearvon arvonalentumistestauksen raportoinnin laatu ja siihen vaikuttavat tekijät suomalaisissa pörssiyhtiöissä tilika…
2014
Tutkielma käsittelee IAS 36 -standardin mukaisen liikearvon arvonalentumistestauksen rapor-tointiohjeistuksen noudattamista ja tätä kautta määriteltävää liikearvoraportoinnin laatua sekä laatuun vaikuttavia tekijöitä. Otoksena ovat suomalaiset pörssiyhtiöt, joiden taseen loppusummasta liikearvo muodosti vähintään 10 prosentin osuuden tilikaudella 2012. Laadun mittaamiseksi muodostettiin pisteytysmittaristo, jonka avulla laatu voitiin esittää asteikolla 0 – 100 %. Laatua mitattiin myös raportoinnin osa-alueittain. Osa-alueita olivat yleiset kysymykset, johdon ennustejakso, terminaalijakso, herkkyysanalyysi sekä raportoinnin tietolähteet. Tutkitut liikearvon arvonalentumistestauksen raportoin…
IAS 36 -standardin mukaisesti arvostettavan liikearvon tilintarkastus ja sen haasteet tilintarkastajan näkökulmasta
2015
Standardi IAS 36 sääntelee omaisuuserien arvonalentumista. Siinä määritellyssä arvonalentumistestissä yritys testaa omaisuuseränsä kerrytettävissä olevan rahamäärän. Jos tämä määrä on alhaisempi kuin kirjanpitoarvo, niin erotus kirjataan tuloslaskelmaan kuluksi. Standardia sovelletaan myös liikearvoon, joka poistettiin ennen tasapoistoilla. Arvonalentumismenettelyn problematiikka johtuu testiin liittyvästä harkinnanvaraisuudesta, sillä rahamäärä arvioidaan perustuen rahavirtaennusteisiin sekä korkokanta-oletukseen. Yrityksillä on intressi näyttää mahdollisimman hyvää tulosta ja välttää kulukirjauksia. Aiemmista tutkimuksista löytyy viitteitä johdon tietoisesta tuottojen hallinnasta. Lisäksi…
The Cyclicality of Bank Credit Losses and Capital Ratios under Expected Loss Model
2023
We model the evolution of stylised bank loan portfolios to assess the impact of IFRS 9 and US GAAP expected loss model (ECL) on the cyclicality of loan loss provisions (LLPs), realised losses and capital ratios of banks, relative to the incurred loss model of IAS 39. We focus on the interaction between the changes in LLPs charges (the flow channel) and stocks (the stock channel) under ECL. Our results show that, when GDP growth doesn’t demonstrate high volatility, ECL model smooths the impact of credit losses on profits and capital resources, reducing the pro-cyclicality of capital and leverage ratios, especially under US GAAP. However, when GDP growth is highly volatile, the large differen…
Kannanottoja kansainvälisten laskentastandardien tarpeellisuudesta pienille ja keskisuurille yrityksille
2006
Costes del uso del agua como variable determinante en la toma de decisiones
2020
El agua es un recurso básico en la producción de diferentes tipos de bienes y servicios, como los alimentos, la energía y la fabricación. La demanda mundial de agua está influenciada en gran medida por el crecimiento de la población, la urbanización, las políticas de seguridad alimentaria y energética y los procesos macroeconómicos, como la globalización del comercio y el aumento del consumo. Para 2050, se proyecta que la demanda mundial de agua aumentará en un 55%, principalmente debido a las crecientes demandas de fabricación, generación de electricidad y uso doméstico (WWAP, 2015). La gobernanza del agua de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), haciendo fr…