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The activity-based costing method developments: state-of-the art and case study
2008
International audience; This paper analyses the management accounting applications which try to improve the Activity-based Costing method. In the first part, we describe them using the Strategic Management Accounting stream. Then, we present the main features of these applications. In the second part, we examine in details two of these features: The widening of the analysis perimeter and the relevant level of details to analyse the costs. Then, we analyse several proposals: Customer Profitability Analysis (CPA), Interorganizational Cost Management (IOCM), Resource Consumption Accounting (RCA) and Time-driven ABC (TDABC). Finally, we describe an experience observed in the IT supply European …
The Balanced Scorecard as a Knowledge Management Tool: A French Experience in a Semi-Public Insurance Company
2008
International audience; In this paper we present the Balanced Scorecard, a Strategic Control tool, which is quite famous all around the world and in the European countries. Its principle objective is to articulate planning decisions with control ones thanks to non-financial indicators. The Strategic Control and the Agency Theories constitute the foundation of this tool. But in Northern Europe, some specific Balanced Scorecard have been designed in the framework of the Knowledge Management Theory. To work, the Balanced Scorecard needs a sophisticated information system support. Using two theoretical backgrounds, the Strategic Control approach and the Knowledge Management Theory, we analyse t…
Performance measures for hierarchical organizations: Frontier analysis as a decision support tool
2009
We extend the standard frontier efficiency models (data envelopment analysis [DEA] and stochastic frontier analysis [SFA]) by allowing the “decision making units” (DMUs) whose performances are assessed to consist of two different levels within hierarchical organizations. Generally, the lower level unit is responsible for “operations;” while higher level units are assumed to make “strategic” decisions. Our primary contribution in this paper is thus to extend the use of frontier efficiency models to assess each level performance with relevant technical and allocative inefficiency measures. We illustrate our approach using DEA applied to data from a sample of 1,585 branches of a major French b…
La réglementation de l’audit est-elle dans l’intérêt public:quelques enseignements du modèle français
2010
(VF)Cet article s’appuie sur les travaux académiques des dix dernières années pour évaluer les effets de la réglementation française visant à accroître l’indépendance des auditeurs. Pour les sociétés cotées en bourse, l’obligation de recourir à deux auditeurs se solde notamment par une moindre concentration du marché de l’audit : les Big Four détiennent une part de marché plus faible. Pour autant, les honoraires ne sont pas plus faibles, en raison vraisemblablement, d’une part, des coûts de coordination entre les deux auditeurs qui excèdent les bénéfices escomptés résultant d’un marché plus concurrentiel, d’autre part, de l’impossibilité de changer d’auditeur pendant la durée légale de six …
Lissage des résultats:les conclusions sont-elles contingentes aux options méthodologiques?
2010
Cette étude du lissage des résultats en France, qui porte sur un échantillon de 242 entreprises cotées au cours de la période 2000-2008, met en évidence deux principaux résultats. D’une part, des écarts importants sont constatés entre les diverses mesures de lissage utilisées dans la littérature. D’autre part, la mesure retenue influence la qualité des modèles explicatifs du lissage des résultats. Au final, ce travail original sur données françaises conduit à réinterpréter avec une grande prudence les résultats des études antérieures.
Réflexions sur l’investissement dans la réputation par les auditeurs et les analystes financiers;Discussions about investment in reputation on stock …
2010
(VF)Cet article s’intéresse à l’investissement dans un actif intangible spécifique : la réputation. Son analyse pour les opérateurs sur les marchés financiers est particulièrement intéressante car elle met en exergue les arbitrages possibles entre des profits à court terme issus d’un avantage informationnel et les gains à long terme générés par la construction d’une bonne réputation. Nous focalisons notre attention sur deux acteurs informationnels majeurs du marché des actions : les auditeurs et les analystes financiers. En théorie, ces acteurs sont incités à développer une bonne réputation, parce qu’ils sont en relation continue avec les investisseurs qui demandent des informations fiables…
LES PUBLICATIONS FRANCAISES EN COMPTABILITE ET CONTROLE DE GESTION SUR LA PERIODE 1994-2003 : UN ETAT DES LIEUX
2005
This study provides results about the French academic production in Financial and Management Accounting. We focus on the most productive authors and institutions and the most influential French scholars. It also relates to the academic journals to evaluate their influence. This study is based on the articles published in the four main French academic journals (Comptabilité Contrôle Audit ; Finance Contrôle Stratégie ; Revue Française de Gestion ; Sciences de Gestion/Economies et Sociétés), between 1994 and 2003 (a ten-year period) and the academic cited works in these articles.
Les normes comptables actuelles permettent-elles une comptabilisation des stock-options à leur juste valeur?
2006
In many countries, executive stock options (ESOs) have been subject to financial scandals during these last years, that encountered for a deep need of transparency, particularly about this compensation device for managers. The aim of this paper is to present, in a first part, the ways of expensing ESOs in through the European IRFS 2 and the American FAS 123 standards. The second part analyses ESOs accounting and its consequences, namely regarding the requirements about measuring this incentive mechanism at its fair value.
Gouvernement d'entreprise et comptabilité
1999
L'objectif de cet article est d'une part, de mettre en évidence les limites de l'approche actionnariale du gouvernement des entreprises pour appréhender le rôle de la comptabilité, d'autre part, de montrer l'intérêt d'une approche partenariale comme réponse aux limites de l'approche actionnariale.